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熱線問題選編2019年第1期


發布日期:2019-01-02 訪問次數: 字號:[ ]

1.  2018年第四季度個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的適用稅率和速算扣除數是多少?

根據《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號)附件2

個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

級數

全年應納稅所得額

稅率

速算扣除數

1

不超過30000元的

5%

0

2

超過30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超過90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超過500000元的部分

35%

 

2.2018年第四季度工資薪金所得的適用稅率和速算扣除數是多少?

 

根據《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號)附件1

個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用)

級數

全月應納稅所得額

稅率

速算扣除數

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

3. 企業季度預繳所得稅時,可以彌補以前年度虧損嗎?

根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)附件1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)填報說明規定:三、(三)8.8行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7行≤0時,本行=0

4. 職工教育經費在企業所得稅稅前扣除的標準是什么?

根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》財稅〔2018〕51號規定:“一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  二、本通知自201811日起執行。”

5. 非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵,如何申報個人所得稅?

  根據《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第30號)第三條規定,非營利性科研機構和高校向科技人員發放現金獎勵,在填報《扣繳個人所得稅報告表》時,應將當期現金獎勵收入金額與當月工資、薪金合并,全額計入“收入額”列,同時將現金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列,并在備注欄注明“科技人員現金獎勵免稅部分”字樣,據此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關扣除后的余額計算繳納個人所得稅。

6. 非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵,如何辦理備案?

   《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第30號):“二、非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵(以下簡稱“現金獎勵”),應于發放之日的次月15日內,向主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案表》(見附件)。單位資質材料(《事業單位法人證書》《民辦學校辦學許可證》《民辦非企業單位登記證書》等)、科技成果轉化技術合同、科技人員現金獎勵公示材料、現金獎勵公示結果文件等相關資料自行留存備查。”

7. 科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有何個人所得稅優惠政策?

    《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》財稅〔201858):“一、依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校(以下簡稱非營利性科研機構和高校)根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。

    ……

    七、本通知自201871日起施行。本通知施行前非營利性科研機構和高校取得的科技成果轉化收入,自施行后36個月內給科技人員發放現金獎勵,符合本通知規定的其他條件的,適用本通知。”

8. 天使投資個人享受投資抵扣個人所得稅政策應如何辦理備案?

《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號):“天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內,與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》(附件4)。被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料留存企業備查,備查資料包括初創科技型企業接受現金投資時的投資合同(協議)、章程、實際出資的相關證明材料,以及被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料。多次投資同一初創科技型企業的,應分次備案。”

9. 合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,法人合伙人和個人合伙人分別享受什么稅收政策?

 根據《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》財稅〔201855)第一條第二款規定,有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:

  1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

10. 享受投資抵扣稅收政策的天使投資個人,應滿足什么條件?

    根據《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》財稅〔201855)第二條第三款規定,享受本通知規定的稅收政策的天使投資個人,應同時符合以下條件:

  1.不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;

  2.投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%

 

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